こんにちは。全国対応の【総合探偵事務所GriT‘s】です。

■ 依頼の背景｜「毎年の監査で、何も出てこなかった。それ自体がおかしかった」

依頼者は伊丹市内に本社を構える中堅企業の代表取締役（60代男性）。
製造関連のサービス業を手がける従業員50名ほどの会社だ。

問題が浮上したのは、
長年の取引先から、
ある何気ない一言を告げられたことがきっかけだった。

「御社の経理さん、いつも細かいところまで気が回る方ですね。
うちへの請求書、たまに金額が変わりますよね」

代表は、
その言葉を最初は特に深く受け止めなかった。

しかし帰社後、
過去の請求書のデータを確認しようとすると、
数年分の一部のデータが、
意図的に上書き・修正されているとみられる痕跡に気づいた。

「毎年、外部の監査法人による監査を受けていた。
でも、監査のたびに問題なしという報告が続いていた。
今思えば、その『問題なし』自体が不自然だったのかもしれない」

問題が疑われたのは、
経理部門を長年取り仕切ってきた
部長職の男性社員（50代）だった。

• 経理部長として10年以上、
  会社の全ての経理処理を一手に担ってきた
• 監査法人への対応窓口も、常に自分が担当していた
• 部下に仕事を振ることをあまりせず、
  経理業務を個人の裁量で処理する傾向があった

「あの人が経理を担当してから、
業績の割に手元の現金が少ないと感じることが、
何度かあった。
でも、監査で問題が出ないから、気のせいだと思っていた」

当社への調査依頼が届いた。

■ 調査の方針｜「帳簿の分析と、日常行動の両面から」

今回の調査では、

• 過去数年分の経理データの詳細な分析
• 取引先への実際の請求額と、社内記録の照合
• 経費申請の内容と実際の業務の照合
• 経理部長の生活実態・収入との乖離の確認

を中心に進めた。

税理士・外部の会計専門家と連携し、
帳簿の徹底的な分析を行った。

■ 横領の手口①｜「二重帳簿と請求書の操作」

分析の結果、
最初に判明したのは、
請求書の金額操作だった。

• 取引先への実際の請求額より低い金額を社内の帳簿に記録し、
  差額を個人の口座に誘導していた
• 請求書は取引先に送る「A版」と、
  社内記録用の「B版」の2種類を作成していた
• 取引先は正規の金額を支払っているが、
  社内には低い金額しか記録されていなかった

■ 横領の手口②｜「架空の外注費」

さらに詳しく分析すると、
架空の外注費が継続的に計上されていることが判明した。

• 実在しない外注業者への支払いが、
  年間で複数回計上されていた
• 業者の名称は実在する会社名を微妙に変えた表記になっており、
  一見すると正規の取引に見えた
• 支払い先の口座は、経理部長の親族名義のものだった

■ 監査逃れの手口｜「監査のタイミングに合わせた数字の調整」

この横領が長年発覚しなかった最大の理由が、
巧妙な「監査逃れ」の手口にあった。

• 監査法人による年次監査の時期・範囲を把握した上で、
  監査の対象となるデータは正規に近い形に整えていた
• 監査対象外となる期間・金額の取引に、
  不正を集中させるという工夫が施されていた
• 監査法人への資料提出も自分が担当しているため、
  不自然な箇所を事前に整理できる立場にあった

「監査をすり抜けるために、
10年以上かけて洗練されてきた手口だった。
外部の専門家が精査しなければ、
通常のチェックでは発見できない構造になっていた」

■ 生活実態の確認｜「収入に見合わない豊かな生活」

経理部長の生活実態を確認すると、

• 部長職の年収水準とは到底合わない、
  高級マンションへの引っ越しが3年前に確認されていた
• 複数の高級外車を所有していた
• 海外旅行を毎年複数回楽しんでいた
• 子どもたちへの高額な教育投資が確認された

「給与水準からは絶対に出てこない数字が、
生活のあらゆる場面に表れていた」

■ 横領の全容｜「10年間で積み重なった総額」

詳細な分析の結果、

• 横領の推定開始時期：10年以上前
• 主な手口：請求書の二重作成・架空の外注費
• 年間の横領推計額：約600万〜800万円
• 10年間の推計総額：6000万円以上

という規模が浮かび上がった。

「一度も監査で引っかからなかったのは、
監査の範囲と手口を熟知した上で、
巧妙に回避し続けていたからだった」

■ 本人への対応｜「証拠を積み上げた末の追及」

弁護士・税理士・代表が同席した面談を実施した。

最初、経理部長は全面的に否定した。

「監査でも問題ないと言われてきた。
何の証拠があってそんなことを言うのか」

しかし、
具体的な日付・金額・二重帳簿の内容・
親族名義口座への振り込み記録を
一つひとつ示していくと、
次第に言葉が少なくなり、
最終的に認めた。

「最初は少しだけのつもりだった。
でも、バレなかったから、続けてしまった。
10年以上続けてきた。本当に申し訳ない」

■ 法的対応と再発防止

弁護士と連携し、

• 警察への被害届提出（業務上横領・詐欺）
• 民事での損害賠償請求（推計被害額の全額）
• 資産の仮差押え申請
• 経理部門の複数人体制への即時移行
• 監査法人との契約内容の見直し（対応窓口の変更・監査範囲の拡大）

が進められた。

再発防止策として、

• 経理業務を複数人が確認する体制の構築
• 経理担当者が監査法人との窓口を単独で担当しない仕組みの整備
• 取引先への定期的な請求金額の確認
• 外注費支払い先の年1回の実在確認

が整備された。

■ まとめ

→ 経理業務と監査対応を同一人物が長年担当する体制は、横領の温床になります。

→ 「監査で問題なし」という事実だけでは、不正がないとは言えない場合があります。

→ 取引先への実際の請求額と、社内記録の定期的な照合が重要な防止策になります。

→ 生活水準が収入と合わない社員の存在は、重要な確認ポイントです。まずはご相談ください。

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